Neues BMF-Schreiben: So muss eine Bewirtungsrechnung für den Steuerabzug aussehen

Das Bundesministerium für Finanzen (BMF) hat in einem neuen Schreiben klargestellt, wie die Bewirtungsrechnung eines Gastonomiebetriebs aussehen muss, damit sie steuerlich als Betriebsausgaben anerkannt wird. Wichtig ist dabei die Unterscheidung, ob die Bewirtung bis zu 250 Euro (= Kleinbetragsrechnung) oder mehr kostet. (BMF, Schreiben vom 30.06.2021, Az. IV C 6 ‒ S 2145/19/10003 :003).

 

Welche Angaben müssen auf der Rechnung enthalten sein?

Wenn die Bewirtungsrechnung unter 250 Euro liegt (Kleinbetragsrechnung nach § 33 Umsatzsteuer-Durchführungsverordnung ‒ UStDV), gilt für den Betriebsausgabenabzug weiterhin die vereinfachte Aufzeichnungspflicht. Je nachdem, ob der Rechnungsbetrag bis zu 250 Euro oder darüber beträgt, muss eine Bewirtungsrechnung müssen folgende Angaben enthalten, damit sie den steuerlichen Anforderungen für einen Betriebsausgabenabzug genügt:

 

Notwendige Angaben bei Bewirtungsrechnungen
Bewirtung bis 250 Euro	Bewirtung ab 250 Euro
Name und Anschrift des Bewirtungsbetriebs	Name und Anschrift des Bewirtungsbetriebs
Das Ausstelldatum	Das Ausstelldatum
Die genau bezeichnete Menge und Art der Bewirtung	Die genau bezeichnete Menge und Art der Bewirtung
Der Rechnungsbetrag sowie der Steuersatz	Der Rechnungsbetrag sowie der Steuersatz
Hinweis: Steuernummer oder USt-IdNr. sowie Empfänger-Angaben sind hier nicht erforderlich	Steuernummer oder USt-IdNr. des Leistenden
	Die Rechnungsnummer im Sinne der KassenSichV
	Der Name des Bewirtenden/Empfängers

 

 

Die Bewirtungsleistungen sind im Einzelnen zu bezeichnen; die Angabe „Speisen und Getränke“ und die Angabe der für die Bewirtung in Rechnung gestellten Gesamtsumme reichen nicht. Bezeichnungen wie z. B. „Menü 1“, „Tagesgericht 2“ oder „Lunch-Buffet“ und aus sich selbst heraus verständliche Abkürzungen sind jedoch nicht zu beanstanden.

 

Hintergrund: 70 Prozent der Bewirtungsaufwendungen erkennt das Finanzamt als Betriebsausgaben an

Ein Unternehmer kann Bewirtungsaufwendungen als Betriebsausgaben geltend machen, wenn er dafür einen geeigneten Nachweis erbringt. Dabei müssen die Teilnehmer der Bewirtung und der Anlass klar ersichtlich sein. Als Betriebsausgaben anerkannt werden 70 Prozent des Rechnungsbetrags (§ 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 2 EStG in Verbindung mit R 4.10 Abs. 5 bis 9 EStR). Dies gilt auch für die Bewirtung von Arbeitnehmern von gesellschaftsrechtlich mit dem Unternehmen verbundenen Unternehmen.

 

Bewirtungsbeleg muss maschinell erstellt sein

In dem neuen BMF-Schreiben wird klargestellt, dass für den Betriebsausgabenabzug von Aufwendungen für eine Bewirtung von Personen aus geschäftlichem Anlass nur maschinell erstellte, elektronisch aufgezeichnete und mit Hilfe einer zertifizierten technischen Sicherheitseinrichtung (TSE) abgesicherte Rechnungen anerkannt werden. Prinzipiell darf dabei der bewirtende Steuerpflichtige darauf vertrauen, dass die ihm erteilte Rechnung vom Bewirtungsbetrieb maschinell ordnungsgemäß erstellt und aufgezeichnet worden ist. Vom Gastronomen handschriftlich oder nicht zertifiziert maschinell erstellte und als reiner Eigenbeleg eingereichte Belege (z. B. als Ersatz für eine verlorene Rechnung) reichen für den Betriebsausgabenabzug nicht. 

 

Fth | 23. Aug 2021 | Zu Recht !!